Ampliación importe aplazamientos sin aval en Agencia Tributaria

 

Hacienda permitirá aplazar hasta 30.000 € sin aval en vez de los 18.000 € fijados hasta ahora. Además en 2016 el interés aplicable bajará a un 3,75%.

Esta medida agilizará la tramitación de muchos expedientes, ya que en la práctica la denegación del aplazamiento por falta de aval, comportaba casi tres meses de trámites. Así mismo evitaremos los elevados costes de la concesión de un aval.

Según la Agencia Tributaria, recibe más de 25.000 solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deuda que se encuentran entre 18.000 € y 30.000 €.

Recordemos que solo podemos pedir aplazamiento o fraccionamiento en el IVA, Impuesto de Sociedades o en el de la Renta, pero no en el caso de las retenciones (por ejemplo modelos 111, 115 o 123).

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Las SCPs pasan a tributar por Impuesto Sociedades

 

Una de las principales novedades de la nueva Ley del Impuesto de sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, es que las sociedades civiles con actividad mercantil pasarán a tributar por sociedades en vez de por Impuesto de la Renta en atribución de rentas, como hasta ahora.

 

¿Qué entendemos por actividad mercantil?

Una actividad mercantil es la que se realiza de acuerdo con lo que marca el Código Mercantil: cuando se prestan servicios o venden productos. Por tanto, aquellas sociedades civiles que tengan por objeto una explotación inmobiliaria no estarán afectadas.

 

¿Qué significa este cambio?

Estas SCP tributaban por el régimen de atribución de rentas en el Impuesto de la Renta de cada socio en función de su participación. Ahora tributarán por Impuesto de Sociedades con el tipo general del 25%.

 

¿Y el dinero que perciban los socios?

Por los beneficios que se repartan a los socios se deberá tributar por IRPF como dividendos, estableciéndose por tato una doble tributación. En cuanto a los ingresos que los socios perciban por su trabajo en la sociedad, queda por determinar si se considerarán rendimientos del trabajo.

 

¿Es obligatorio?

Todas aquellas SCP con objeto mercantil que no quieran tributar por el impuesto de sociedades, pueden ser liquidadas y disueltas hasta el 30 de junio de 2016, con los beneficios fiscales que establece la disposición transitoria introducida por la reforma.

Hay que adoptar el acuerdo dentro de los seis primeros meses del 2016 y liquidar y disolver la sociedad en los seis meses siguientes a su adopción. Hay que tener en cuenta que si se opta por la disolución se debe formalizar un balance de liquidación. Esto es especialmente complicado en aquellas SCP que hayan tributado en módulos. Además de este balance se derivarán una cuota de liquidación que se adjudicará a cada socio partícipe generándole un beneficio a efectos del IRPF.

Las  ventajas de esta opción son la exención en el ITP-AJD, en el IIVTNU y el diferimiento de tributación del beneficio adjudicado a cada socio hasta que lo perciban efectivamente.

 

¿Hay más consecuencias?

Aquellas SCP acogidas al Régimen Especial del IVA del Recargo de Equivalencia quedarán automáticamente excluidas, ya que solo puede aplicarse a personas físicas y entidades en atribución de rentas.

 

Sin duda esta medida genera consecuencias que no podemos valorar, y hacen poco aconsejable seguir trabajando como SCP. Debemos estudiar caso a caso y valorar la constitución de una Sociedad Mercantil tipo SL o SA.

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A vueltas con la retribución de los administradores

Cambios estutosLa Ley 31/2014, de 3 de diciembre, por la que se modifica la Ley de Sociedades de Capital (LSC) para la mejora del gobierno corporativo, introducía tres modificaciones en lo referente a las remuneraciones de los administradores.

Por un lado el artículo 217 establece que el cargo de administrador es gratuito, a menos que los estatutos sociales establezcan lo contrario determinando el sistema de remuneración. Este sistema puede consistir en una asignación fija, dietas de asistencia, participación en beneficios,  retribución variable, en acciones,  indemnizaciones por cese, o los sistemas de ahorro o previsión que se consideren oportunos.

El importe máximo de la remuneración anual del conjunto de los administradores en su condición de tales deberá ser aprobado por la junta general y permanecerá vigente en tanto no se apruebe su modificación. Además la remuneración de los administradores deberá en todo caso guardar una proporción razonable con la importancia de la sociedad, la situación económica que tuviera en cada momento y los estándares de mercado de empresas comparables.

En la remuneración mediante participación en beneficios, los estatutos marcarán un % máximo, que en el caso de la sociedad de responsabilidad limitada en ningún caso podrá ser superior al diez por ciento de los beneficios repartibles entre los socios, según al artículo 218.

Finalmente el 219 establece las condiciones de la remuneración vinculada a las acciones de la sociedad.

 

El problema es el régimen transitorio que establece que los cambios de sistema de remuneración deben efectuarse en la primera junta después del 1 de enero de 2015. Muchas sociedades, siguiendo las instrucciones del régimen anterior marcan en sus estatutos que el cargo es gratuito. Pues bien, Hacienda ya ha indicado que a partir del 2016, todas las sociedades que mantengan en sus estatutos el cargo gratuito, no podrán deducirse pago alguno a los administradores.

Para ello debemos elevar a público ante notario la modificación y llevarla al registro mercantil pertinente para evitar los perjuicios que esta medida puede conllevar.

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