La Reforma fiscal

Reforma fiscal 

El Gobierno aprobó el anteproyecto de ley de la reforma fiscal para el 2015-2016 que incluye una importante rebaja de impuestos, al menos en teoría. Esta reforma deberá pasar ahora el trámite parlamentario y salvar los escollos de la Comisión Europea. Veamos cómo nos puede afectar:

 

 

1º En cuanto al IRPF:

- Se rebajan de siete a cinco los tramos para calcular la cuota de la renta. Estos serán a partir de  12.450, 20.200, 34.000 y 60.000 euros, y tendrán tipos impositivos del 20%, 25%, 31%, 39% y 47% en 2015, y del 19%, 24%, 30%, 37% y 45% en 2016.

- La tributación por la base del ahorro bajará de los actuales 21% a 27% al 20 al 24 % en 2015 y del 19 al 23 % en 2016.

- El mínimo personal subirá de 5.150 a 5.550 euros y lo harán también los mínimos familiares hasta un 32 %. Hay que decir que los mismos estaban congelados a pesar del aumento de la carestía de la vida.

- Habrán más deducciones para las familias numerosas o con hijos o ascendientes con discapacidad.

- Las daciones en pago pasarán a estar exentas y se modifica la tributación de las pérdidas por las preferentes.

 

Hasta aquí las buenas noticias:

- Las indemnizaciones por despidos laborales no estarán exentas y tributarán a partir de 2.000 euros por año trabajado.

- Desaparece la deducción por alquiler de vivienda habitual excepto para los contratos anteriores a 2015.

- También desaparece la exención de los primeros 1.500 € para dividendos.

 

En cuanto a los empresarios y profesionales:

- Se reduce la retención a autónomos profesionales con rentas inferiores a 12.000 euros del 21 al 15 %. El resto (casi todos) seguirá igual.

- El sistema de módulos se limitará a 150.000 euros de ingresos y 150.000 euros de gasto, y quedaran excluidos los autónomos que facturen menos del 50 % a personas físicas.

 

En la práctica una familia con dos hijos y rentas de unos 25.000 € tendrá un ahorro fiscal del 10%.

 

2º Impuesto de Sociedades:

- El tipo se rebaja del 30 % al 28 % en 2015 y al 25 % en 2016. Se mantiene el tipo del 15% para las empresas de nueva creación.

- Seguiremos con las medidas temporales en vigor relativas a pagos fraccionados.

- Se creará una reserva de nivelación para pymes para compensar futuras pérdidas en un plazo de cinco años y una reserva de capitalización del 10 % del beneficio con un límite de 1 millón de euros. La aplicación de ambas reservas permitirá bajar el tipo efectivo a las pymes al 20,25 %. Es decir, que mientras a las grandes empresas les bajan los tipos a las pequeñas les ponen nuevas obligaciones si quieren bajar su factura.

- En cuanto al I+D será obligatorio que la empresa destine más del 10 % de sus ingresos netos para mantener el porcentaje de deducción al 50 %.

 

3º Respecto al IVA:

- Subirán al tipo general del 21 % los productos intermedios de elaboración de medicamentos, los equipos médicos, los aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos.

- Se mantiene el tipo reducido del 10 % para las gafas y lentillas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas, así como gasas, vendas, botiquines o parches oculares.

- Los libros electrónicos tributarán en el país donde se realice la descarga.

- Tributarán en el país de destino los servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión cuando el destinatario sea un particular.

 

Habrá que ver como se acaba de definir esta reforma. Por un lado la troika no entiende que se rebajen impuestos con el déficit fiscal que tiene España, por lo que para compensar podrían subir los impuestos sobre el tabaco, alcohol y carburantes; además de poner nuevos impuestos medioambientales. Por otro lado la asociación de técnicos de Hacienda (GESTHA) indica que la rebaja influye sobre todo en las rentas más altas, y que para las bajas el ahorro será de 170 € anuales de media.

 

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Campaña Renta 2013

Renta 2013Empezamos la campaña de la renta 2013. En espera de los profundos cambios que se están estudiando en la reforma fiscal para 2015, esta renta no presenta demasiadas novedades. Recordemos aquí los aspectos más importantes:

 

1ª Reducción del rendimiento neto para quienes inicien una actividad económica:

Si has iniciado tu actividad en el 2013 en estimación directa, se aplicará una reducción del 20% el rendimiento neto positivo declarado, de acuerdo con la ley de medidas de apoyo al emprendedor.

Esta reducción se aplicará en el primer período impositivo en que el rendimiento sea positivo y en el período impositivo siguiente.

 

2ª Deducción apoyo emprendedores:

Se aplica también la nueva deducción para inversores o “business angels” que aporten solo capital para el inicio de una actividad o "capital semilla".

Según esa norma, los contribuyentes podrán deducirse el 20% de la cuota estatal en el IRPF por la inversión en sociedades mercantiles de nueva o reciente creación, en las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones esas empresas de nueva o reciente creación. La base máxima de deducción será de 50.000 euros anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas.

 

3ª Deducciones por inversión de beneficios

Disponemos de una deducción del 10% de la base liquidable si realizamos inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias.

 

4ª Deducción de vivienda.

Cabe recordar que se suprimió la deducción por adquisición de vivienda, pero se mantiene para aquellas adquiridas hasta el 2012.

 

5ª Ganancias patrimoniales.

Se cambia la tributación de las ganancias y las pérdidas patrimoniales originadas en ventas con un período de generación de un año o inferior.

De esta forma las ganancias y pérdidas patrimoniales de elementos adquiridos con más de un año de antelación a la fecha de transmisión forman parte de la renta del ahorro y no de la renta general.

 

6ª Tipos impositivos.

Se prorroga los tipos incrementados (entre 0,75 y 7 puntos porcentuales, según los ingresos), que ya se hizo en 2012 y seguirá en 2014. Así en Catalunya podemos llegar a un bonito 56%, una de las más elevadas del mundo.

 

7ª Fin de la renta en papel.

Aunque solo afectará a 35.000 personas, este año ya no se venderán impresos para hacer la declaración de renta a mano.

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Devolución del céntimo sanitario

Céntimo sanitario

El pasado 27 de febrero el Tribunal de Justicia de la UE en Luxemburgo falló en contra del llamado “céntimo sanitario”. Este impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos, fue impuesto en 2002 por el estado y cedido a las CCAA.  

 

¿Cómo funciona el céntimo sanitario?

El impuesto consiste en añadir unos céntimos de euro por cada litro de combustible, para destinarlos teóricamente a gastos sanitarios. De esta forma el Estado ingresa 2,4 céntimos de € por cada litro y las CCAA pueden añadir hasta otros 4,8. Actualmente varias comunidades están en el máximo (Andalucía, Cataluña, las dos Castillas, Extremadura, etc.), y otras como Madrid “solo” añaden 1,7 céntimos de €/litro.

 Este impuesto se liquida junto con la factura, formando parte de la base imponible, y por tanto hay que añadirle el IVA del 21% correspondiente.

 

¿Qué dice la sentencia?

Es muy clara, ya que recuerda que el gobierno de España no actuó de buena fe ya que fue advertido que este impuesto vulneraba la normativa comunitaria. En concreto no es legal ya que:

1. No persigue una finalidad distinta a la cubierta por los presupuestos generales.

2. Se destina a financiar conceptos genéricos de sanidad o medio ambiente.

3. Para ello ya existen los Impuestos Especiales Armonizados.

La sentencia, pero, no informa de la forma de devolución.

 

¿Cómo puedo reclamar su devolución?

No existe un procedimiento concreto. A falta del mismo solo hay dos opciones:

1. Realizar una rectificación de autoliquidaciones mediante un escrito de recurso no sujeto a un modelo concreto (toda vez liquidamos este impuesto dentro de una factura). Solo podemos reclamar los últimos cuatro años.

2. Realizar una acción de responsabilidad patrimonial del Estado: mediante una reclamación que permitiría ir más allá de estos cuatro años.

 

¿Qué debo aportar?

Tanto se ejercite una opción o la otra será obligatorio aportar copia de las facturas del combustible. Factura, no recibo, no tiquet, no cargo de VISA. Esto implicará que se pierdan muchas posibilidades de reclamación, sobretodo de particulares.

 

¿Qué consecuencias puede llevar?

La obvia es una actuación de comprobación de estas facturas por parte de Hacienda. Además deberíamos devolver el IVA deducido que nos cargaron sobre estos céntimos, y tenerlo en cuenta a efectos de Impuesto de Sociedades o de la renta, toda vez este céntimo podía actuar de gasto deducible.

 

¿Qué debo hacer?

Primero debemos esperar el pronunciamiento  de la AEAT sobre la fórmula para pedir la devolución. Si no dispusiéramos de pronunciamiento, usaríamos la rectificación para los últimos cuatro años y la acción de responsabilidad para el resto de años. Sin embargo debemos estudiar cada caso concreto, ver las facturas y estudiar si compensa la reclamación.

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Tarifa de 100 € para los contratos indefinidos

Contrato trabajoEl pasado día 1 de marzo, se publico en el boletín oficial del estado la nueva “tarifa plana” para la contratación de personal indefinido.

Esta “tarifa plana” consiste en que las empresas o autónomos que contraten a un nuevo trabajador indefinido y a tiempo completo sólo pagarán 100 €/mes en la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes durante los primeros 24 meses de la contratación. Por supuesto a parte de estos 100 €/mes de cotización por contingencias comunes hay que sumar el coste que suponen las contingencias profesionales, desempleo, FOGASA y formación profesional.

Cuando la contratación se realice a tiempo parcial la cotización también se reduce en la siguiente proporción, 75 €/mes cuando la jornada sea al menos equivalente a un 75% y 50 €/mes cuando la jornada sea al menos equivalente a un 50%.

Se podrán acoger a estas reducciones todas contrataciones indefinidas celebradas entre el 25 de febrero del 2014 y el 31 de diciembre del 2014.

 

Requisitos que hay que cumplir:

-        Estar al corriente de pago de las obligaciones Tributarias y de Seguridad Social, además de no tener ninguna sanción por incumplimiento de Inspección de Trabajo.

-        No haber efectuados despidos por causas objetivas o disciplinarios que hayan sido declarados judicialmente como improcedentes en los seis meses anteriores a la celebración del nuevo contrato.

(A efectos del cumplimiento de este requisito no se tendrán en cuenta las extinciones que hayan realizado antes del 25 de febrero del 2014).

-        Que representen un incremento tanto del nivel de contratos indefinidos, como del nivel personal contratado en la empresa

-        Mantener el nivel de empleo total y el nivel de empleo indefinido en los 3 años siguientes a la formalización del contrato.

 

Qué pasa cuando se incumplen los requisitos:

-        En caso de dejar de estar al corriente de pago, se perdería la reducción de cuotas en la primera falta de ingreso ya sea total o parcial de obligaciones dentro de su plazo reglamentario.

-        En caso de no mantener el nivel de empleo total o indefinido que se tiene en el momento de la realización del contrato en los 3 años siguientes a la formación del contrato, se deberá reintegrar la diferencia entre los 100 € pagados y lo que realmente se tendríaque haber pagado por ese trabajador en caso de no haberse acogido a la reducción.

Si el incumplimiento se produce al segundo año de la contratación el reintegro sería del 50% de la diferencia de lo ingresado y de lo que se debería haber ingresado.

Y por último si el incumplimiento se produce en el tercer año de la contratación el reintegro sería del 33% de la diferencia de lo ingresado y lo que se debería haber ingresado.

Por supuesto estas reducciones no se pueden aplicar a familiares de hasta segundo grado tanto por consanguinidad o afinidad.

 

Veamos un ejemplo práctico, para un contrato indefinido con un salario bruto anual de 15.000 €:

-    Con la normativa actual: el coste mensual de SS empresa sería de 386,25 € (295 € de contingencias comunes, más contingencias profesionales, FOGASA y FP)

-    Con el nuevo contrato: 191,25 €, es decir un ahorro de 195 € al mes por las contingencias comunes.

 

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Simplificación de los contratos de trabajo

Contrato de trabajo

Con la llegada del nuevo año ha entrado en vigor la simplificación de los modelos de contratos de trabajo. De los 42 modelos que existían se ha reducido a 4: indefinido, temporal, de formación y aprendizaje, y en prácticas. Esta medida que sigue las recomendaciones de la Unión Europea se queda pero, en una medida de simple maquillaje.

¿Dónde está la trampa? Pués que la norma no supone ningún cambio en la legislación de los contratos, sino simplemente en juntar los 42 formularios anteriores en 4. De esta manera, el contrato indefinido que tenía 2 páginas ¡pasa a tener 21! En realidad por tanto no es más que una simplificación en el número de formularios, pero hace más farragosa la tramitzación de cada modelo. De hecho estso cuatro eran los que se usaban en el 95% de las ocasiones.

Para facilitar la tramitación, el ministerio ha creado un asistente virtual que sirve de guía para el empresario y le informa en cinco pasos del tipo de contrato que mejor se adapta a sus características.

Veamos que características tiene cada contrato:

 

Contrato indefinido:

El contrato indefinido es aquél que se concierta sin establecer límites de tiempo en la prestación de los servicios, en cuanto a la duración del contrato.

Pueden existir bonificaciones para determinados colectivos (a establecer por el ministerio), pero solo se podrán bonificar aquellas empresas que no tengan ningún tipo de deuda con la Seguridad Social o Hacienda.

Este contrato puede celebrarse a tiempo parcial, pero habrá que informar de las horas efectivamente trabajadas.

Dentro de este tipo de contrato, se mantienen las diversas variantes como el de apoyo al emprendedor introducido con la reforma laboral de 2012, que cuenta con un periodo de prueba de un año durante el que no se paga indemnización por despido (aunque las primeras sentencias judiciales no dicen lo mismo).

 

Contrato temporal:

El contrato temporal es aquél que se concierta con límites de tiempo en la prestación de los servicios, en cuanto a la duración del contrato. Este tipo de contrato tiene una duración máxima de tres años, ampliables a cuatro según sectores (marcados por convenio colectivo). Dentro de este tipo están los  contratos de obra o servicio determinado, contrato eventual por circunstancias de la producción y el contrato de interinidad. O sea, como antes, pero todos en un solo formulario.

 

Contrato de formación y aprendizaje:

El contrato para la formación y el aprendizaje tiene por objeto la cualificación profesional mediante un mix de trabajo y estudio. Se podrá celebrar con trabajadores mayores de 16 años y menores de 25 (30 años hasta que la tasa de desempleo se sitúe por debajo del 15%), que carezcan de la cualificación profesional reconocida por el sistema de formación profesional para el empleo o del sistema educativo requerida para concertar un contrato en prácticas para el puesto de trabajo u ocupación objeto del contrato.

La duración mínima del contrato será de un año (o seis meses según convenio colectivo) y la máxima de tres años.

 

Contrato en prácticas:

Este modelo podrá concertarse para los que dispongan de un título universitario de grado medio o superior o títulos oficialmente reconocidos como equivalentes. No pueden haber  transcurrido más de cinco años (siete en casos de discapacidad), desde la terminación de los estudios. Los requisitos de edad son los mismos que el contrato de formación y aprendizaje.

 

A todo ello echamos en falta el contrato de “comida y techo” que es a donde se dirige el país a marchas forzadas.

 

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