Regalos de Navidad a clientes y empleados

Cestas Navidad 

Una de las preguntas más recurrentes en estas fechas es si los regalos de navidad son deducibles. Es una práctica habitual en muchas empresas realizar regalos a los clientes o colaboradores, asi como atender con cestas o lotes de Navidad para los empleados. Aunque la costumbre haya descendido un poco con la crisis, no deja de ser una parte importante en las promociones de muchas empresas. Hacienda practica unos criterios muy restrictivos en cuanto a su posible deducción fiscal, pero no todo es tan negativo. Vayamos por partes:

  • Lotes y cestas de Navidad para los trabajadores: en este caso será un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades siempre y cuando sea un uso y costumbre de la empresa; de acuerdo con el artículo 14.1.e de la Ley del IS. No hace falta que exista ninguna obligación por convenio o contrato. Eso quiere decir que es algo que hacemos todas las Navidades y no un solo año puntual.

Respecto al trabajador es una retribución en especie y deberíamos practicar la retención (pago a cuenta) del IRPF correspondiente.

Finalmente no sería deducible el IVA en ningún caso.

 

  • Regalos de empresa y atenciones a clientes: son deducibles del Impuesto de Sociedades, con la limitación del 1% de la cifra de negocios de la empresa des del 2015. Si queremos deducirnos el IVA es necesario que estos regalos lleven el nombre y/o logotipo de la empresa y no supere su valor unitario los 90,15 €, de acuerdo con el artículo 7.4 de la Ley del IVA. En este supuesto se considera publicidad. Hay que destacar que el nombre debe estar grabado y no puede ser una etiqueta que se pueda quitar.  

 

  • Productos de la empresa: cuando regalamos muestras  serán deducibles siempre que carezcan de valor comercial. Debemos realizar un albarán de entrega de importe cero indicando que son muestras sin valor comercial. En lo posible debemos indicar este hecho en la propia muestra y prohibir su venta posterior.

La no deducibilidad del IVA soportado en las compras de regalos viene recogida en el artículo 96.1.5 de la Ley del IVA. Sin embargo, la Audiencia Nacional ha matizado este precepto recogiendo la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en el sentido de poderse deducir el IVA si el empresario prueba la necesidad de tales gastos. Esto conlleva un problema de prueba para el empresario. ¡Con lo fácil que sería adaptar la ley!.

No olvidemos finalmente que para que un gasto sea deducible debemos tener la factura (no vale tíket o factura simplificada), contabilizarla y poder probar la realidad del gasto (a quien hemos entregado esos regalos o esa comida). 

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Campaña Renta 2015

Renta 2015

 

El 6 de abril empieza la campaña de la Renta 2015. Una campaña definida por las novedades de la reforma fiscal y una rebaja en los tipos impositivos.

Hablamos claro está de la renta del ejercicio 2015, que deberá presentarse hasta junio del 2016.

 

Calendario:

  • A partir del 6 abril: solicitud del borrador y confirmación por internet. Solicitud de los datos fiscales de cada contribuyente. Se puede hacer por página web o telefónicamente.
  • Desde el 10 de mayo: presentación de la declaración en entidades colaboradoras.
  • 25 de junio: último día para presentar las declaraciones con domiciliación bancaria.
  • 30 de junio: finalización del plazo para presentar la renta 2015.

 

Borrador de la renta:

Es una forma fácil de cumplir nuestras obligaciones, ya que solo debemos comprobar el borrador y confirmarlo, pero hay que tener cierto cuidado, especialmente:

  • Revisar los ingresos y retenciones: puede que no se hayan imputado correctamente, especialmente las subvenciones y ayudas, como por ejemplo el plan PIVE.
  • Cambios en la situación familiar: en Hacienda no son adivinos y no saben si ha nacido un hijo o nos hemos separado.
  • La correcta imputación de la hipoteca si tenemos derecho a la deducción por vivienda
  • Respecto a las fincas, mucho cuidado con cualquier variación (compraventa, herencia), si alquilamos alguna, o bien las imputaciones no están bien realizadas (p.e. nos adjudican una finca al 100% siendo en realidad de varios titulares). También como se incluyen los garajes o trasteros con nuestra vivienda habitual.
  • Rentas en el extranjero: Hacienda ha empezado a fijarse en las rentas que obtenemos en el extranjero (pensiones, intereses,…) que debemos declarar en España. Sin embargo no aparecen en el borrador.
  • Aportaciones deducibles a colegios profesionales, sindicatos, …
  • Deducciones autonómicas
  • Las aportaciones a planes de pensiones

 

Novedades:

Puedes ver todas las novedades de esta campaña en nuestro artículo sobre la reforma fiscal

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Ampliación importe aplazamientos sin aval en Agencia Tributaria

 

Hacienda permitirá aplazar hasta 30.000 € sin aval en vez de los 18.000 € fijados hasta ahora. Además en 2016 el interés aplicable bajará a un 3,75%.

Esta medida agilizará la tramitación de muchos expedientes, ya que en la práctica la denegación del aplazamiento por falta de aval, comportaba casi tres meses de trámites. Así mismo evitaremos los elevados costes de la concesión de un aval.

Según la Agencia Tributaria, recibe más de 25.000 solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deuda que se encuentran entre 18.000 € y 30.000 €.

Recordemos que solo podemos pedir aplazamiento o fraccionamiento en el IVA, Impuesto de Sociedades o en el de la Renta, pero no en el caso de las retenciones (por ejemplo modelos 111, 115 o 123).

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Nueva bonificación contratos indefinidos

Contrato antiguo de trabajo

Exención en la cotización de los primeros 500 € del salario (RD Ley 1/2015 de 27 de febrero).

Vigencia desde 01/03/2015 hasta 31/08/2016

El pasado 28 de febrero, salió publicado el RD Ley 1/2015 con la nueva bonificación para los contratos indefinidos que ser realicen a partir del uno de marzo. Esta bonificación implica que los primeros 500 euros de la base de cotización por contingencias comunes correspondiente a cada mes quedarán exentos  de cotización en la parte correspondiente a la empresa. Al resto del importe de dicha base le resultará aplicable el tipo de cotización vigente en cada momento.

Esta bonificación sustituye la tarifa plana de 100 € vigente hasta 31 de marzo de 2015.

Este beneficio en la cotización se aplicará durante un período de 24 meses, computados a partir de la fecha de efectos del contrato, para los contratos indefinidos a tiempo completo. En caso de realizarse por tiempo parcial para poder aplicarse esta exención el contrato indefinido tendría que ser como mínimo por el 50% de la jornada y la exención sería proporcional a la jornada trabajada.

Para las empresas de menos de diez trabajadores, una vez finalizado el período de 24 meses antes comentado, tendrán derecho durante los 12 meses siguientes a exención de la aplicación del tipo de cotización los primeros 250 euros de la base de cotización o la cuantía proporcionalmente reducida que corresponda en los supuestos de contratación a tiempo parcial.

 

  • Requisitos que tiene que cumplir la empresa para poder aplicarse esta exoneración:
  1. Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social, tanto en la fecha de efectos del alta de los trabajadores como durante la aplicación del beneficio correspondiente
  2. No haber extinguido contratos de trabajo, bien por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido declarados judicialmente improcedentes, bien por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los seis meses anteriores a la celebración de los contratos que dan derecho al beneficio
  3. Celebrar contratos indefinidos que supongan un incremento tanto del nivel de empleo indefinido como del nivel de empleo total de la empresa. Para calcular dicho incremento, se tomará como referencia el promedio diario de trabajadores que hayan prestado servicios en la empresa en los treinta días anteriores a la celebración del contrato.
  4. Mantener el nivel de empleo durante tres años (36 meses), tanto a nivel de de empleo indefinido como nivel de empleo total en la empresa. De lo contrario la empresa deberá devolver lo que se ha descontado.
  5. No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de los programas de empleo por la comisión de la infracción grave del art. 22.2 o las infracciones muy graves de los arts. 16 y 23 de la LISOS.
  • Requisitos del trabajador

No se han establecido requisitos de edad ni de otra condición.

 

  • Exclusiones
  1. Relaciones laborales de carácter especial.
  2. Contrataciones que afecten al cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes tengan el control empresarial, ostenten cargos de dirección o sean miembros de los órganos de administración de las entidades o de las empresas que revistan la forma jurídica de sociedad, así como las que se produzcan con estos últimos.
  3. Contratación de trabajadores cuya actividad determine su inclusión en cualquiera de los sistemas especiales establecidos en el Régimen General de la Seguridad Social.
  4. Contratación de empleados en el servicio del sector público
  5. Contratación de trabajadores que hubiesen estado contratados en otras empresas del grupo de empresas del que formen parte y cuyos contratos se hubieran extinguido por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido unos u otros declarados judicialmente como improcedentes, o por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los seis meses anteriores a la celebración de los contratos que dan derecho a la reducción.
  6. Contratación de trabajadores que en los seis meses anteriores a la fecha del contrato hubiesen prestado servicios en la misma empresa o entidad mediante un contrato indefinido.
  • Cotización por horas complementarias

El beneficio tampoco resultará aplicable a la cotización por horas complementarias que realicen los trabajadores a tiempo parcial cuyos contratos den derecho al mismo.

 

  • Socios trabajadores/cooperativas

Lo dispuesto será también de aplicación en el supuesto de personas que se incorporen como socios trabajadores o de trabajo de las cooperativas, siempre que estas hayan optado por un régimen de Seguridad Social propio de trabajadores por cuenta ajena, así como a los que se incorporen como socios trabajadores de las sociedades laborales.

 

  • Aplicación indebida / Reintegro de bonificaciones

En los supuestos de aplicación indebida del respectivo beneficio, se procederá el reintegro de las cantidades dejadas de ingresar con el recargo y el interés de demora correspondientes, conforme a lo establecido en la normativa recaudatoria de la Seguridad Social.

En caso de incumplimiento del requisito de mantenimiento de empleo durante un periodo de 36 meses, quedará sin efecto la bonificación o reducción y se deberá proceder al reintegro de la diferencia entre los importes correspondientes a las aportaciones empresariales a la cotización por contingencias comunes que hubieran procedido en caso de no aplicarse aquella y las aportaciones ya realizadas, en los siguientes términos:

  1. Si el incumplimiento de la exigencia del mantenimiento del nivel de empleo se produce desde la fecha de inicio de la aplicación del respectivo beneficio hasta el mes 12, corresponderá reintegrar el 100 por 100 de la citada diferencia.
  2. Si el incumplimiento se produce desde el mes 13 y hasta el mes 24, corresponderá reintegrar la citada diferencia por los meses que hayan transcurrido desde el mes 13.
  3. Si el incumplimiento se produce desde el mes 25 y hasta el mes 36, corresponderá reintegrar la citada diferencia por los meses que hayan transcurrido desde el mes 25.

La obligación de reintegro prevista en este apartado se entiende sin perjuicio de posibles sanciones.

 

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¿Es posible la conciliación familiar de los autónomos?

Comciliación familiar

En la nueva ley de medidas de orden social publicada el pasado 28 de febrero, también hacen referencia a la conciliación familiar de los trabajadores autónomos. Con esta nueva medida, los autónomos tendrán derecho, por un plazo de 12 meses, a una bonificación del 100% de la cuota de autónomos por contingencias comunes, que resulte de aplicar a la base media que tuviera el trabajador en los 12 meses anteriores a la fecha en que se acoja a esta medida.

 

Esta bonificación se podrá aplicar en los siguientes supuestos:

  • Cuidado de menores de 7 años a su cargo.
  • Tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, en situación de dependencia.

 

Requisitos que tiene que cumplir el autónomo para acogerse a esta medida:

 

-  Permanecer de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos y mantener esta situación de alta durante los 6 meses siguientes al vencimiento del plazo de disfrute de la bonificación.

-  Contratar a un trabajador por cuenta ajena, a tiempo completo o parcial, que deberá mantenerse durante todo el periodo de disfrute de la bonificación. La duración del contrato deberá ser al menos de 3 meses desde la fecha de inicio del disfrute de la bonificación.

- Si el contrato se realiza a tiempo parcial no podrá celebrarse por una jornada laboral inferior al 50% de la jornada de un trabajador a tiempo completo comparable. En este tipo de contratación la bonificación en la cuota de autónomos por contingencias comunes será del 50%.

-  Sólo tendrán derecho a la bonificación los trabajadores por cuenta propia que carezcan de trabajadores asalariados en los 12 meses anteriores al inicio de la aplicación de bonificación. (Para este requisito no se tendrán en cuenta los contratos de interinidad realizados para la sustitución por maternidad, paternidad, adopción o acogimiento)

 

 En caso de incumplir lo establecido en los apartados anteriores, el trabajador autónomo queda obligado a devolver el importe de la bonificación disfrutada.

 

Esta bonificación es compatible con el resto de incentivos a la contratación por cuenta ajena, conforme a la normativa vigente

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