Regalos de Navidad a clientes y empleados

Cestas Navidad 

Una de las preguntas más recurrentes en estas fechas es si los regalos de navidad son deducibles. Es una práctica habitual en muchas empresas realizar regalos a los clientes o colaboradores, asi como atender con cestas o lotes de Navidad para los empleados. Aunque la costumbre haya descendido un poco con la crisis, no deja de ser una parte importante en las promociones de muchas empresas. Hacienda practica unos criterios muy restrictivos en cuanto a su posible deducción fiscal, pero no todo es tan negativo. Vayamos por partes:

  • Lotes y cestas de Navidad para los trabajadores: en este caso será un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades siempre y cuando sea un uso y costumbre de la empresa; de acuerdo con el artículo 14.1.e de la Ley del IS. No hace falta que exista ninguna obligación por convenio o contrato. Eso quiere decir que es algo que hacemos todas las Navidades y no un solo año puntual.

Respecto al trabajador es una retribución en especie y deberíamos practicar la retención (pago a cuenta) del IRPF correspondiente.

Finalmente no sería deducible el IVA en ningún caso.

 

  • Regalos de empresa y atenciones a clientes: son deducibles del Impuesto de Sociedades, con la limitación del 1% de la cifra de negocios de la empresa des del 2015. Si queremos deducirnos el IVA es necesario que estos regalos lleven el nombre y/o logotipo de la empresa y no supere su valor unitario los 90,15 €, de acuerdo con el artículo 7.4 de la Ley del IVA. En este supuesto se considera publicidad. Hay que destacar que el nombre debe estar grabado y no puede ser una etiqueta que se pueda quitar.  

 

  • Productos de la empresa: cuando regalamos muestras  serán deducibles siempre que carezcan de valor comercial. Debemos realizar un albarán de entrega de importe cero indicando que son muestras sin valor comercial. En lo posible debemos indicar este hecho en la propia muestra y prohibir su venta posterior.

La no deducibilidad del IVA soportado en las compras de regalos viene recogida en el artículo 96.1.5 de la Ley del IVA. Sin embargo, la Audiencia Nacional ha matizado este precepto recogiendo la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en el sentido de poderse deducir el IVA si el empresario prueba la necesidad de tales gastos. Esto conlleva un problema de prueba para el empresario. ¡Con lo fácil que sería adaptar la ley!.

No olvidemos finalmente que para que un gasto sea deducible debemos tener la factura (no vale tíket o factura simplificada), contabilizarla y poder probar la realidad del gasto (a quien hemos entregado esos regalos o esa comida). 

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Nueva bonificación contratos indefinidos

Contrato antiguo de trabajo

Exención en la cotización de los primeros 500 € del salario (RD Ley 1/2015 de 27 de febrero).

Vigencia desde 01/03/2015 hasta 31/08/2016

El pasado 28 de febrero, salió publicado el RD Ley 1/2015 con la nueva bonificación para los contratos indefinidos que ser realicen a partir del uno de marzo. Esta bonificación implica que los primeros 500 euros de la base de cotización por contingencias comunes correspondiente a cada mes quedarán exentos  de cotización en la parte correspondiente a la empresa. Al resto del importe de dicha base le resultará aplicable el tipo de cotización vigente en cada momento.

Esta bonificación sustituye la tarifa plana de 100 € vigente hasta 31 de marzo de 2015.

Este beneficio en la cotización se aplicará durante un período de 24 meses, computados a partir de la fecha de efectos del contrato, para los contratos indefinidos a tiempo completo. En caso de realizarse por tiempo parcial para poder aplicarse esta exención el contrato indefinido tendría que ser como mínimo por el 50% de la jornada y la exención sería proporcional a la jornada trabajada.

Para las empresas de menos de diez trabajadores, una vez finalizado el período de 24 meses antes comentado, tendrán derecho durante los 12 meses siguientes a exención de la aplicación del tipo de cotización los primeros 250 euros de la base de cotización o la cuantía proporcionalmente reducida que corresponda en los supuestos de contratación a tiempo parcial.

 

  • Requisitos que tiene que cumplir la empresa para poder aplicarse esta exoneración:
  1. Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social, tanto en la fecha de efectos del alta de los trabajadores como durante la aplicación del beneficio correspondiente
  2. No haber extinguido contratos de trabajo, bien por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido declarados judicialmente improcedentes, bien por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los seis meses anteriores a la celebración de los contratos que dan derecho al beneficio
  3. Celebrar contratos indefinidos que supongan un incremento tanto del nivel de empleo indefinido como del nivel de empleo total de la empresa. Para calcular dicho incremento, se tomará como referencia el promedio diario de trabajadores que hayan prestado servicios en la empresa en los treinta días anteriores a la celebración del contrato.
  4. Mantener el nivel de empleo durante tres años (36 meses), tanto a nivel de de empleo indefinido como nivel de empleo total en la empresa. De lo contrario la empresa deberá devolver lo que se ha descontado.
  5. No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de los programas de empleo por la comisión de la infracción grave del art. 22.2 o las infracciones muy graves de los arts. 16 y 23 de la LISOS.
  • Requisitos del trabajador

No se han establecido requisitos de edad ni de otra condición.

 

  • Exclusiones
  1. Relaciones laborales de carácter especial.
  2. Contrataciones que afecten al cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes tengan el control empresarial, ostenten cargos de dirección o sean miembros de los órganos de administración de las entidades o de las empresas que revistan la forma jurídica de sociedad, así como las que se produzcan con estos últimos.
  3. Contratación de trabajadores cuya actividad determine su inclusión en cualquiera de los sistemas especiales establecidos en el Régimen General de la Seguridad Social.
  4. Contratación de empleados en el servicio del sector público
  5. Contratación de trabajadores que hubiesen estado contratados en otras empresas del grupo de empresas del que formen parte y cuyos contratos se hubieran extinguido por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido unos u otros declarados judicialmente como improcedentes, o por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los seis meses anteriores a la celebración de los contratos que dan derecho a la reducción.
  6. Contratación de trabajadores que en los seis meses anteriores a la fecha del contrato hubiesen prestado servicios en la misma empresa o entidad mediante un contrato indefinido.
  • Cotización por horas complementarias

El beneficio tampoco resultará aplicable a la cotización por horas complementarias que realicen los trabajadores a tiempo parcial cuyos contratos den derecho al mismo.

 

  • Socios trabajadores/cooperativas

Lo dispuesto será también de aplicación en el supuesto de personas que se incorporen como socios trabajadores o de trabajo de las cooperativas, siempre que estas hayan optado por un régimen de Seguridad Social propio de trabajadores por cuenta ajena, así como a los que se incorporen como socios trabajadores de las sociedades laborales.

 

  • Aplicación indebida / Reintegro de bonificaciones

En los supuestos de aplicación indebida del respectivo beneficio, se procederá el reintegro de las cantidades dejadas de ingresar con el recargo y el interés de demora correspondientes, conforme a lo establecido en la normativa recaudatoria de la Seguridad Social.

En caso de incumplimiento del requisito de mantenimiento de empleo durante un periodo de 36 meses, quedará sin efecto la bonificación o reducción y se deberá proceder al reintegro de la diferencia entre los importes correspondientes a las aportaciones empresariales a la cotización por contingencias comunes que hubieran procedido en caso de no aplicarse aquella y las aportaciones ya realizadas, en los siguientes términos:

  1. Si el incumplimiento de la exigencia del mantenimiento del nivel de empleo se produce desde la fecha de inicio de la aplicación del respectivo beneficio hasta el mes 12, corresponderá reintegrar el 100 por 100 de la citada diferencia.
  2. Si el incumplimiento se produce desde el mes 13 y hasta el mes 24, corresponderá reintegrar la citada diferencia por los meses que hayan transcurrido desde el mes 13.
  3. Si el incumplimiento se produce desde el mes 25 y hasta el mes 36, corresponderá reintegrar la citada diferencia por los meses que hayan transcurrido desde el mes 25.

La obligación de reintegro prevista en este apartado se entiende sin perjuicio de posibles sanciones.

 

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¿Es posible la conciliación familiar de los autónomos?

Comciliación familiar

En la nueva ley de medidas de orden social publicada el pasado 28 de febrero, también hacen referencia a la conciliación familiar de los trabajadores autónomos. Con esta nueva medida, los autónomos tendrán derecho, por un plazo de 12 meses, a una bonificación del 100% de la cuota de autónomos por contingencias comunes, que resulte de aplicar a la base media que tuviera el trabajador en los 12 meses anteriores a la fecha en que se acoja a esta medida.

 

Esta bonificación se podrá aplicar en los siguientes supuestos:

  • Cuidado de menores de 7 años a su cargo.
  • Tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, en situación de dependencia.

 

Requisitos que tiene que cumplir el autónomo para acogerse a esta medida:

 

-  Permanecer de alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos y mantener esta situación de alta durante los 6 meses siguientes al vencimiento del plazo de disfrute de la bonificación.

-  Contratar a un trabajador por cuenta ajena, a tiempo completo o parcial, que deberá mantenerse durante todo el periodo de disfrute de la bonificación. La duración del contrato deberá ser al menos de 3 meses desde la fecha de inicio del disfrute de la bonificación.

- Si el contrato se realiza a tiempo parcial no podrá celebrarse por una jornada laboral inferior al 50% de la jornada de un trabajador a tiempo completo comparable. En este tipo de contratación la bonificación en la cuota de autónomos por contingencias comunes será del 50%.

-  Sólo tendrán derecho a la bonificación los trabajadores por cuenta propia que carezcan de trabajadores asalariados en los 12 meses anteriores al inicio de la aplicación de bonificación. (Para este requisito no se tendrán en cuenta los contratos de interinidad realizados para la sustitución por maternidad, paternidad, adopción o acogimiento)

 

 En caso de incumplir lo establecido en los apartados anteriores, el trabajador autónomo queda obligado a devolver el importe de la bonificación disfrutada.

 

Esta bonificación es compatible con el resto de incentivos a la contratación por cuenta ajena, conforme a la normativa vigente

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La Tarifa Plana de Autónomos

 

Uno de los temas más consultados por nuestros clientes son las bonificaciones de la tarifa plana de autónomo. Esta tarifa plana para el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos es una medida aprobada en 2013 para impulsar la auto-ocupación y ayudar a los autónomos en los primeros meses de su actividad. Consiste en el pago de una cuota mensual reducida a la Seguridad Social en calidad de autónomo:

  • Primeros 6 meses: 80% de reducción de la cuota, :  55,78 euros.
  • Siguientes 6 meses: 50% de reducción durante el segundo semestre:  134,06 euros.
  • Últimos 6 meses: 30% de reducción durante el siguiente semestre:  186,25 euros.

Requisitos:

1. No haber estado de alta como autónomo en los cinco años anteriores.

2. No emplear trabajadores por cuenta ajena

3. No ser administrador de una sociedad mercantil

4. No haber recibido anteriormente una bonificación de la Seguridad Social como autónomo, aunque hayan pasado más de cinco años.

5. No ser autónomo colaborador (régimen especial para familiares de los autónomos).

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La Reforma fiscal

Reforma fiscal 

El Gobierno aprobó el anteproyecto de ley de la reforma fiscal para el 2015-2016 que incluye una importante rebaja de impuestos, al menos en teoría. Esta reforma deberá pasar ahora el trámite parlamentario y salvar los escollos de la Comisión Europea. Veamos cómo nos puede afectar:

 

 

1º En cuanto al IRPF:

- Se rebajan de siete a cinco los tramos para calcular la cuota de la renta. Estos serán a partir de  12.450, 20.200, 34.000 y 60.000 euros, y tendrán tipos impositivos del 20%, 25%, 31%, 39% y 47% en 2015, y del 19%, 24%, 30%, 37% y 45% en 2016.

- La tributación por la base del ahorro bajará de los actuales 21% a 27% al 20 al 24 % en 2015 y del 19 al 23 % en 2016.

- El mínimo personal subirá de 5.150 a 5.550 euros y lo harán también los mínimos familiares hasta un 32 %. Hay que decir que los mismos estaban congelados a pesar del aumento de la carestía de la vida.

- Habrán más deducciones para las familias numerosas o con hijos o ascendientes con discapacidad.

- Las daciones en pago pasarán a estar exentas y se modifica la tributación de las pérdidas por las preferentes.

 

Hasta aquí las buenas noticias:

- Las indemnizaciones por despidos laborales no estarán exentas y tributarán a partir de 2.000 euros por año trabajado.

- Desaparece la deducción por alquiler de vivienda habitual excepto para los contratos anteriores a 2015.

- También desaparece la exención de los primeros 1.500 € para dividendos.

 

En cuanto a los empresarios y profesionales:

- Se reduce la retención a autónomos profesionales con rentas inferiores a 12.000 euros del 21 al 15 %. El resto (casi todos) seguirá igual.

- El sistema de módulos se limitará a 150.000 euros de ingresos y 150.000 euros de gasto, y quedaran excluidos los autónomos que facturen menos del 50 % a personas físicas.

 

En la práctica una familia con dos hijos y rentas de unos 25.000 € tendrá un ahorro fiscal del 10%.

 

2º Impuesto de Sociedades:

- El tipo se rebaja del 30 % al 28 % en 2015 y al 25 % en 2016. Se mantiene el tipo del 15% para las empresas de nueva creación.

- Seguiremos con las medidas temporales en vigor relativas a pagos fraccionados.

- Se creará una reserva de nivelación para pymes para compensar futuras pérdidas en un plazo de cinco años y una reserva de capitalización del 10 % del beneficio con un límite de 1 millón de euros. La aplicación de ambas reservas permitirá bajar el tipo efectivo a las pymes al 20,25 %. Es decir, que mientras a las grandes empresas les bajan los tipos a las pequeñas les ponen nuevas obligaciones si quieren bajar su factura.

- En cuanto al I+D será obligatorio que la empresa destine más del 10 % de sus ingresos netos para mantener el porcentaje de deducción al 50 %.

 

3º Respecto al IVA:

- Subirán al tipo general del 21 % los productos intermedios de elaboración de medicamentos, los equipos médicos, los aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos.

- Se mantiene el tipo reducido del 10 % para las gafas y lentillas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas, así como gasas, vendas, botiquines o parches oculares.

- Los libros electrónicos tributarán en el país donde se realice la descarga.

- Tributarán en el país de destino los servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión cuando el destinatario sea un particular.

 

Habrá que ver como se acaba de definir esta reforma. Por un lado la troika no entiende que se rebajen impuestos con el déficit fiscal que tiene España, por lo que para compensar podrían subir los impuestos sobre el tabaco, alcohol y carburantes; además de poner nuevos impuestos medioambientales. Por otro lado la asociación de técnicos de Hacienda (GESTHA) indica que la rebaja influye sobre todo en las rentas más altas, y que para las bajas el ahorro será de 170 € anuales de media.

 

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