Regalos de Navidad a clientes y empleados

Cestas Navidad 

Una de las preguntas más recurrentes en estas fechas es si los regalos de navidad son deducibles. Es una práctica habitual en muchas empresas realizar regalos a los clientes o colaboradores, asi como atender con cestas o lotes de Navidad para los empleados. Aunque la costumbre haya descendido un poco con la crisis, no deja de ser una parte importante en las promociones de muchas empresas. Hacienda practica unos criterios muy restrictivos en cuanto a su posible deducción fiscal, pero no todo es tan negativo. Vayamos por partes:

  • Lotes y cestas de Navidad para los trabajadores: en este caso será un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades siempre y cuando sea un uso y costumbre de la empresa; de acuerdo con el artículo 14.1.e de la Ley del IS. No hace falta que exista ninguna obligación por convenio o contrato. Eso quiere decir que es algo que hacemos todas las Navidades y no un solo año puntual.

Respecto al trabajador es una retribución en especie y deberíamos practicar la retención (pago a cuenta) del IRPF correspondiente.

Finalmente no sería deducible el IVA en ningún caso.

 

  • Regalos de empresa y atenciones a clientes: son deducibles del Impuesto de Sociedades, con la limitación del 1% de la cifra de negocios de la empresa des del 2015. Si queremos deducirnos el IVA es necesario que estos regalos lleven el nombre y/o logotipo de la empresa y no supere su valor unitario los 90,15 €, de acuerdo con el artículo 7.4 de la Ley del IVA. En este supuesto se considera publicidad. Hay que destacar que el nombre debe estar grabado y no puede ser una etiqueta que se pueda quitar.  

 

  • Productos de la empresa: cuando regalamos muestras  serán deducibles siempre que carezcan de valor comercial. Debemos realizar un albarán de entrega de importe cero indicando que son muestras sin valor comercial. En lo posible debemos indicar este hecho en la propia muestra y prohibir su venta posterior.

La no deducibilidad del IVA soportado en las compras de regalos viene recogida en el artículo 96.1.5 de la Ley del IVA. Sin embargo, la Audiencia Nacional ha matizado este precepto recogiendo la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en el sentido de poderse deducir el IVA si el empresario prueba la necesidad de tales gastos. Esto conlleva un problema de prueba para el empresario. ¡Con lo fácil que sería adaptar la ley!.

No olvidemos finalmente que para que un gasto sea deducible debemos tener la factura (no vale tíket o factura simplificada), contabilizarla y poder probar la realidad del gasto (a quien hemos entregado esos regalos o esa comida). 

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Campaña Renta 2015

Renta 2015

 

El 6 de abril empieza la campaña de la Renta 2015. Una campaña definida por las novedades de la reforma fiscal y una rebaja en los tipos impositivos.

Hablamos claro está de la renta del ejercicio 2015, que deberá presentarse hasta junio del 2016.

 

Calendario:

  • A partir del 6 abril: solicitud del borrador y confirmación por internet. Solicitud de los datos fiscales de cada contribuyente. Se puede hacer por página web o telefónicamente.
  • Desde el 10 de mayo: presentación de la declaración en entidades colaboradoras.
  • 25 de junio: último día para presentar las declaraciones con domiciliación bancaria.
  • 30 de junio: finalización del plazo para presentar la renta 2015.

 

Borrador de la renta:

Es una forma fácil de cumplir nuestras obligaciones, ya que solo debemos comprobar el borrador y confirmarlo, pero hay que tener cierto cuidado, especialmente:

  • Revisar los ingresos y retenciones: puede que no se hayan imputado correctamente, especialmente las subvenciones y ayudas, como por ejemplo el plan PIVE.
  • Cambios en la situación familiar: en Hacienda no son adivinos y no saben si ha nacido un hijo o nos hemos separado.
  • La correcta imputación de la hipoteca si tenemos derecho a la deducción por vivienda
  • Respecto a las fincas, mucho cuidado con cualquier variación (compraventa, herencia), si alquilamos alguna, o bien las imputaciones no están bien realizadas (p.e. nos adjudican una finca al 100% siendo en realidad de varios titulares). También como se incluyen los garajes o trasteros con nuestra vivienda habitual.
  • Rentas en el extranjero: Hacienda ha empezado a fijarse en las rentas que obtenemos en el extranjero (pensiones, intereses,…) que debemos declarar en España. Sin embargo no aparecen en el borrador.
  • Aportaciones deducibles a colegios profesionales, sindicatos, …
  • Deducciones autonómicas
  • Las aportaciones a planes de pensiones

 

Novedades:

Puedes ver todas las novedades de esta campaña en nuestro artículo sobre la reforma fiscal

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Novedades modelo 720

Bienes en el Extranjero

 

Hasta el 31 de marzo tenemos que presentar el modelo 720 de Declaración de Bienes en el Extranjero.

Como cada año deben presentarla las personas residentes fiscales en España que dispongan de bienes en el extranjero por un importe en conjunto de 50.000 € o más en alguna de las siguientes tres áreas:

 

  • Depósitos en cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero
  • Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero
  • Inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

 

Si ya la hicimos en el pasado debemos presentarla si presenta variaciones superiores a 20.000 €. Importante, las variaciones en los tipos de cambio, como por ejemplo entre el euro y el dólar, pueden provocar estas variaciones.

No existen demasiadas novedades para este 2015, pero hay algunas consultas vinculantes de la DGT que aclaran algunos conceptos:

  • V0861/2015, de 23 de marzo: El consultante dispone de una cuenta de valores en Suiza que se compone tanto de valores como de efectivo. La Dirección General de Tributos establece que la obligación de informar de los bienes situados en el extranjero es de forma independiente respecto a los mismos. En este caso se realizará de forma separada para efectivo y para valores, con independencia de encuadrarse ambos en una misma cuenta.
  • V1179/2015, de 16 de abril: El consultante heredó dos inmuebles en Perú. Ha aparecido otro heredero, quien ha solicitado su inclusión en la partición en la herencia. Todo ello se encuentra a la espera de resolución judicial. La Dirección General de Tributos señala que la información a consignar en la Declaración es la existente a 31 de diciembre, con independencia de que esté pendiente de resolución judicial la partición definitiva.

 

Puede ampliar más información sobre el modelo 720 en este link. Como siempre estamos a su disposición para cuantas consultas al respecto quiera hacernos.

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Consejos para rebajar su factura en la Renta 2015

 

Renta 2015

Como siempre que llega esta época del año, junto al frio y las compras navideñas, nos entra a todos prisa por rebajar la factura del IRPF de 2015. El problema es que no mucho puede hacerse a estas alturas, pero algunas si:

Empezamos con los consabidos planes de pensiones. Las aportaciones a los planes de pensiones reducen la base imponible del IRPF, con un máximo de 8.000 euros o un 30% por ciento de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio. Se eliminan por tanto los límites para mayores de 50 años. Además no conviene rebasar este límite porque el exceso no es desgravable.

Desaparece la deducción a los primeros 1.500 euros cobrados en concepto de dividendos. En cambio se incluye un nuevo beneficio fiscal sobre los rendimientos de los depósitos y seguros cuando la inversión se mantenga durante al menos cinco años y se aporten un máximo de 5.000 euros anuales.

En cuanto la deducción por vivienda habitual, podemos deducir hasta el 15 % del importe invertido con un máximo de 9.040 euros, aunque claro, sólo para quienes adquirieron su casa o antes de 2013. Como siempre es conveniente realizar una amortización anticipada de su crédito, de forma que sumada a las cuotas que ha pagado, llegue hasta este máximo.

Otra novedad que perjudica al contribuyente es sobre las viviendas compradas después de 1994, ya que perderán los coeficientes de abatimiento y las adquiridas con anterioridad a esta fecha los mantienen pero hasta un valor de transmisión de 400.000 euros. También se elimina el corrector de inflación en la venta de cualquier inmueble. En compensación bajará el tipo impositivo de la renta del ahorro.

Quizá la novedad más importante es la derivada del sistema de compensación de las rentas. En la normativa anterior las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones con periodo  de generación igual o inferior al año integraban  la base imponible  general y las que tenían periodo de generación superior al año integraban la base imponible del ahorro.

Con la nueva normativa ha desaparecido esta distinción de forma que todas las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones, cualquiera que sea su periodo de generación forman parte de la base imponible del ahorro.

De esta manera desde 2015 las pérdidas patrimoniales se pueden compensar con otras ganancias de capital mobiliario y viceversa, pero con un límite. Las pérdidas solo podrán compensar hasta un 10 % de las ganancias en 2015, un 15 % en 2016, un 25 % en 2017 y un 26 % a partir de 2018.

Este hecho, junto con la rebaja de un punto del tipo de las rentas del ahorro lleva a que sea conveniente, vender aquellos bienes (acciones, etc.) con pérdidas en 2015 y compensar beneficios y en cambio esperar a 2016 para vender aquellos que nos puedan proporcionar beneficios.

 

 

 

 

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Ampliación importe aplazamientos sin aval en Agencia Tributaria

 

Hacienda permitirá aplazar hasta 30.000 € sin aval en vez de los 18.000 € fijados hasta ahora. Además en 2016 el interés aplicable bajará a un 3,75%.

Esta medida agilizará la tramitación de muchos expedientes, ya que en la práctica la denegación del aplazamiento por falta de aval, comportaba casi tres meses de trámites. Así mismo evitaremos los elevados costes de la concesión de un aval.

Según la Agencia Tributaria, recibe más de 25.000 solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deuda que se encuentran entre 18.000 € y 30.000 €.

Recordemos que solo podemos pedir aplazamiento o fraccionamiento en el IVA, Impuesto de Sociedades o en el de la Renta, pero no en el caso de las retenciones (por ejemplo modelos 111, 115 o 123).

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