Cambios en la tributación de socios profesionales

profesionales 

La reforma tributaria del 2015 realizada mediante la Ley 26/2014 de 27 de noviembre nos deja un cambio importante en la tributación de los socios de entidades mercantiles. Se modifica el artículo 27 de la ley del IRPF incluyendo como rendimiento de actividad económica las percepciones que un socio reciba de la sociedad en que participa, por sus servicios.

 

Esto está sujeto a tres condiciones:

  • Que se participe en el capital de la entidad.
  • Que se realicen actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Es decir, actividades de tipo profesional como médicos o abogados.
  • Que el socio esté incluido en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial. En la práctica implica la existencia de un porcentaje mínimo de acciones o participaciones.

 

¿Que consecuencias tiene todo esto?

  • El socio profesional deberá emitir una factura por sus servicios, con el tipo de IVA y la retención del IRPF de actividad profesional, que en su caso corresponda. Deja por tanto de tener una nómina y declarar por rendimiento del trabajo en renta a tributar por actividades económicas.
  • Deberá darse de alta en Hacienda como actividad profesional. Deberá escoger el sistema de Estimación Directa (Normal o Simplificada) y estará obligado a presentar las declaraciones trimestrales pertinentes. También estará obligado a llevar los libros registros obligatorios.
  • Como ventaja, podrá deducirse todos aquellos gastos personales necesarios para el desarrollo de su actividad.
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Claves de la reforma Fiscal

 

Después de meses de debates, ya tenemos aquí la anunciada reforma fiscal para el 2015-2016, con unas supuestas bajadas de impuestos. La realidad es que se han operado cambios importantes que pueden dejar las bajadas de tipos anuladas. En este artículo esbozamos los titulares de los principales aspectos y te dejamos el link a la página web de Hacienda para mayor información: 

 

1º Claves en el IRPF:

  • Se reducen el número de tramos de siete a cinco, y con ellos los tipos marginales aplicables. Así el tipo mínimo pasa del 24,75% al 20%, en 2015, y al 19%, en 2016. El tipo máximo de gravamen baja del 52% al 47%, en 2015, y al 45%, en 2016. Sin embargo esta bajada se puede ver contrarrestada al variar el número de tramos, ya que el tramo más alto por ejemplo empieza a partir de 60.000 € en vez de los 300.000 € actuales. 
  • La tributación por la base del ahorro bajará de los actuales 21% a 27% al 20 al 24 % en 2015 y del 19 al 23 % en 2016. Sin embargo desaparece la exención por los primeros 1.500 € de dividendos. 
  • El mínimo personal subirá de 5.150 a 5.550 euros y lo harán también los mínimos familiares y por minusvalía. Hay que decir que los mismos estaban congelados a pesar del aumento de la carestía de la vida. Así mismo se crean beneficios  fiscales   para  familias   numerosas   y   personas   con discapacidad, regulándose tres impuestos negativos, que pueden pedirse adelantadamente a razón de 100 € mensuales. 
  • La exención por despido o cese del trabajador se mantiene en los mismos términos anteriores, pero se fija como límite exento en estas indemnizaciones la cantidad de 180.000 euros. 
  • La reducción por rendimientos generados en dos o más años baja del 40% al 30%. 
  • En las transmisiones inmobiliarias se elimina el coeficiente de corrección monetaria (vamos, que eliminamos la inflación) y se mantiene el coeficiente de abatimiento pero hasta un máximo de 400.000 €. 
  • Se amplía la exención de las plusvalías para mayores de 65 años si su destino es la constitución de una renta vitalicia que complemente la pensión. Antes solo operaba en la transmisión de la vivienda habitual. 
  • Las daciones en pago pasarán a estar exentas y se modifica la tributación de las pérdidas por las preferentes. 
  • La reducción por rendimientos del alquiler de viviendas queda en el 60% desapareciendo el 100% del alquiler a jóvenes. 
  • Por otra parte, se incorpora los Nuevos Planes de ahorro a largo plazo, que pudiera ser complementario a los planes de pensiones u otras formas de ahorro. Así, los nuevos Planes pueden adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro que garanticen la restitución de al menos, el 85% de la inversión. Los rendimientos generados disfrutarán de exención si la inversión se mantiene un mínimo de cinco años. 
  • Por otro lado, a partir de 2015 todas las plusvalías se integrarán en la base del ahorro, con independencia del período de generación, dejando de estar penalizadas las plusvalías a corto plazo. 
  • En cuanto a los empresarios y profesionales:

- Las sociedades civiles pasarán a tributar por Impuesto de Sociedades y no por atribución de rentas a partir del 2016.

- Los profesionales que presten servicios a sociedades en las que tengan participación deberán declararlo como actividad profesional y aplicar el IVA correspondiente!

- En la actividad de arrendamiento de inmuebles desaparece la obligación del local, manteniéndose la obligación de una persona contratada, para ser considerada actividad empresarial.

- Las provisiones para gastos de difícil justificación en EDS se limitan a 2.000 € anuales.

- Para las actividades en EO (módulos) se reducen los límites conjuntos de 450.000 € a sólo 150.000 € o 75.000 € si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura. Eso llevará a la mayoría de actividades a estar excluidas de módulos. El límite de compras también se queda en 150.000 € y además se excluyen de módulos aquellas actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto. Además en 2016 quedarán excluidas de módulos todas las actibvidades de los grupos 3, 4 y 5 (fabricación y construcción).

- La retención de los autónomos pasará del 21% al 19% en 2015 y al 18% en 2016, con carácter general. 

  • En cuanto a los planes de pensiones se limita las aportaciones que pueden realizarse a 8.000 euros anuales, sin que pueda superar el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, eliminando el límite mayor que existía antes para mayores de 50 años. 
  • Desaparece la deducción por alquiler de vivienda habitual excepto para los contratos anteriores a 2015. También desaparece la deducción de la cuenta ahorro empresa. 

 

2º Claves en el Impuesto de Sociedades: 

  • Se introduce el concepto de entidad patrimonial, que toma como punto de partida a las sociedades cuya actividad principal consiste en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. 
  • Se simplifican las tablas de amortización y se introduce un nuevo supuesto de libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos por importe de más de 300 € hasta un máximo anual de 25.000 €. 
  • Se introduce la no deducibilidad de cualquier tipo de deterioro correspondiente a otro tipo de activos, con la excepción de las existencias y de los créditos y partidas a cobrar. Esto afecta a las inversiones inmobiliarias o al fondo de comercio. 
  • Se limita la deducibilidad fiscal de las atenciones a clientes, hasta el 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios. 
  • Asimismo, en el artículo 18.6 de esta nueva Ley se establecen reglas específicas de valoración para las operaciones de los socios con las sociedades profesionales, ajustadas a la realidad económica. 
  • En cuanto a la compensación de bases imponibles negativas se elimina el límite temporal de los 18 años, pero se limita su aplicación a un 70% del beneficio previo. 
  • El tipo de gravamen pasa del 30% al 25% (o sea que queda igual para las Pymes pero baja para las grandes empresas!), manteniéndose el tipo del 15% para las empresas de nueva creación durante el primer ejercicio con beneficios y el siguiente. 
  • Desaparece la deducción por inversiones medioambientales y por reinversión de beneficios extraordinarios, pero se mantiene la de I+D+I. 

 

3º Las claves respecto al IVA: 

  • Sube al tipo general del 21 % los productos intermedios de elaboración de medicamentos, los equipos médicos, los aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos. El tipo para las flores y plantas vivas pasan a tributar del 21% al 10%. Se mantiene el tipo reducido del 10 % para las gafas y lentillas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas, así como gasas, vendas, botiquines o parches oculares. 
  • Los libros electrónicos tributarán en el país donde se realice la descarga. 
  • Tributarán en el país de destino los servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión cuando el destinatario sea un particular. 
  • Se modifica la recuperación del IVA de los impagados, ampliando de uno a tres meses el plazo para realizarla en caso de concurso del deudor, y de seis meses a un año en el caso de créditos incobrables para pymes. 
  • Se amplían los supuestos de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo para luchar contra el fraude a la entrega de determinados productos, tales como teléfonos móviles, ordenadores portátiles, tabletas digitales, así como la plata y el platino en operaciones superiores a 10.000 €. 
  • Se modifican los límites de los módulos en el mismo sentido que en el IRPF.
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La Reforma fiscal

Reforma fiscal 

El Gobierno aprobó el anteproyecto de ley de la reforma fiscal para el 2015-2016 que incluye una importante rebaja de impuestos, al menos en teoría. Esta reforma deberá pasar ahora el trámite parlamentario y salvar los escollos de la Comisión Europea. Veamos cómo nos puede afectar:

 

 

1º En cuanto al IRPF:

- Se rebajan de siete a cinco los tramos para calcular la cuota de la renta. Estos serán a partir de  12.450, 20.200, 34.000 y 60.000 euros, y tendrán tipos impositivos del 20%, 25%, 31%, 39% y 47% en 2015, y del 19%, 24%, 30%, 37% y 45% en 2016.

- La tributación por la base del ahorro bajará de los actuales 21% a 27% al 20 al 24 % en 2015 y del 19 al 23 % en 2016.

- El mínimo personal subirá de 5.150 a 5.550 euros y lo harán también los mínimos familiares hasta un 32 %. Hay que decir que los mismos estaban congelados a pesar del aumento de la carestía de la vida.

- Habrán más deducciones para las familias numerosas o con hijos o ascendientes con discapacidad.

- Las daciones en pago pasarán a estar exentas y se modifica la tributación de las pérdidas por las preferentes.

 

Hasta aquí las buenas noticias:

- Las indemnizaciones por despidos laborales no estarán exentas y tributarán a partir de 2.000 euros por año trabajado.

- Desaparece la deducción por alquiler de vivienda habitual excepto para los contratos anteriores a 2015.

- También desaparece la exención de los primeros 1.500 € para dividendos.

 

En cuanto a los empresarios y profesionales:

- Se reduce la retención a autónomos profesionales con rentas inferiores a 12.000 euros del 21 al 15 %. El resto (casi todos) seguirá igual.

- El sistema de módulos se limitará a 150.000 euros de ingresos y 150.000 euros de gasto, y quedaran excluidos los autónomos que facturen menos del 50 % a personas físicas.

 

En la práctica una familia con dos hijos y rentas de unos 25.000 € tendrá un ahorro fiscal del 10%.

 

2º Impuesto de Sociedades:

- El tipo se rebaja del 30 % al 28 % en 2015 y al 25 % en 2016. Se mantiene el tipo del 15% para las empresas de nueva creación.

- Seguiremos con las medidas temporales en vigor relativas a pagos fraccionados.

- Se creará una reserva de nivelación para pymes para compensar futuras pérdidas en un plazo de cinco años y una reserva de capitalización del 10 % del beneficio con un límite de 1 millón de euros. La aplicación de ambas reservas permitirá bajar el tipo efectivo a las pymes al 20,25 %. Es decir, que mientras a las grandes empresas les bajan los tipos a las pequeñas les ponen nuevas obligaciones si quieren bajar su factura.

- En cuanto al I+D será obligatorio que la empresa destine más del 10 % de sus ingresos netos para mantener el porcentaje de deducción al 50 %.

 

3º Respecto al IVA:

- Subirán al tipo general del 21 % los productos intermedios de elaboración de medicamentos, los equipos médicos, los aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos.

- Se mantiene el tipo reducido del 10 % para las gafas y lentillas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas, así como gasas, vendas, botiquines o parches oculares.

- Los libros electrónicos tributarán en el país donde se realice la descarga.

- Tributarán en el país de destino los servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión cuando el destinatario sea un particular.

 

Habrá que ver como se acaba de definir esta reforma. Por un lado la troika no entiende que se rebajen impuestos con el déficit fiscal que tiene España, por lo que para compensar podrían subir los impuestos sobre el tabaco, alcohol y carburantes; además de poner nuevos impuestos medioambientales. Por otro lado la asociación de técnicos de Hacienda (GESTHA) indica que la rebaja influye sobre todo en las rentas más altas, y que para las bajas el ahorro será de 170 € anuales de media.

 

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Campaña Renta 2013

Renta 2013Empezamos la campaña de la renta 2013. En espera de los profundos cambios que se están estudiando en la reforma fiscal para 2015, esta renta no presenta demasiadas novedades. Recordemos aquí los aspectos más importantes:

 

1ª Reducción del rendimiento neto para quienes inicien una actividad económica:

Si has iniciado tu actividad en el 2013 en estimación directa, se aplicará una reducción del 20% el rendimiento neto positivo declarado, de acuerdo con la ley de medidas de apoyo al emprendedor.

Esta reducción se aplicará en el primer período impositivo en que el rendimiento sea positivo y en el período impositivo siguiente.

 

2ª Deducción apoyo emprendedores:

Se aplica también la nueva deducción para inversores o “business angels” que aporten solo capital para el inicio de una actividad o "capital semilla".

Según esa norma, los contribuyentes podrán deducirse el 20% de la cuota estatal en el IRPF por la inversión en sociedades mercantiles de nueva o reciente creación, en las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones esas empresas de nueva o reciente creación. La base máxima de deducción será de 50.000 euros anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas.

 

3ª Deducciones por inversión de beneficios

Disponemos de una deducción del 10% de la base liquidable si realizamos inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias.

 

4ª Deducción de vivienda.

Cabe recordar que se suprimió la deducción por adquisición de vivienda, pero se mantiene para aquellas adquiridas hasta el 2012.

 

5ª Ganancias patrimoniales.

Se cambia la tributación de las ganancias y las pérdidas patrimoniales originadas en ventas con un período de generación de un año o inferior.

De esta forma las ganancias y pérdidas patrimoniales de elementos adquiridos con más de un año de antelación a la fecha de transmisión forman parte de la renta del ahorro y no de la renta general.

 

6ª Tipos impositivos.

Se prorroga los tipos incrementados (entre 0,75 y 7 puntos porcentuales, según los ingresos), que ya se hizo en 2012 y seguirá en 2014. Así en Catalunya podemos llegar a un bonito 56%, una de las más elevadas del mundo.

 

7ª Fin de la renta en papel.

Aunque solo afectará a 35.000 personas, este año ya no se venderán impresos para hacer la declaración de renta a mano.

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Devolución del céntimo sanitario

Céntimo sanitario

El pasado 27 de febrero el Tribunal de Justicia de la UE en Luxemburgo falló en contra del llamado “céntimo sanitario”. Este impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos, fue impuesto en 2002 por el estado y cedido a las CCAA.  

 

¿Cómo funciona el céntimo sanitario?

El impuesto consiste en añadir unos céntimos de euro por cada litro de combustible, para destinarlos teóricamente a gastos sanitarios. De esta forma el Estado ingresa 2,4 céntimos de € por cada litro y las CCAA pueden añadir hasta otros 4,8. Actualmente varias comunidades están en el máximo (Andalucía, Cataluña, las dos Castillas, Extremadura, etc.), y otras como Madrid “solo” añaden 1,7 céntimos de €/litro.

 Este impuesto se liquida junto con la factura, formando parte de la base imponible, y por tanto hay que añadirle el IVA del 21% correspondiente.

 

¿Qué dice la sentencia?

Es muy clara, ya que recuerda que el gobierno de España no actuó de buena fe ya que fue advertido que este impuesto vulneraba la normativa comunitaria. En concreto no es legal ya que:

1. No persigue una finalidad distinta a la cubierta por los presupuestos generales.

2. Se destina a financiar conceptos genéricos de sanidad o medio ambiente.

3. Para ello ya existen los Impuestos Especiales Armonizados.

La sentencia, pero, no informa de la forma de devolución.

 

¿Cómo puedo reclamar su devolución?

No existe un procedimiento concreto. A falta del mismo solo hay dos opciones:

1. Realizar una rectificación de autoliquidaciones mediante un escrito de recurso no sujeto a un modelo concreto (toda vez liquidamos este impuesto dentro de una factura). Solo podemos reclamar los últimos cuatro años.

2. Realizar una acción de responsabilidad patrimonial del Estado: mediante una reclamación que permitiría ir más allá de estos cuatro años.

 

¿Qué debo aportar?

Tanto se ejercite una opción o la otra será obligatorio aportar copia de las facturas del combustible. Factura, no recibo, no tiquet, no cargo de VISA. Esto implicará que se pierdan muchas posibilidades de reclamación, sobretodo de particulares.

 

¿Qué consecuencias puede llevar?

La obvia es una actuación de comprobación de estas facturas por parte de Hacienda. Además deberíamos devolver el IVA deducido que nos cargaron sobre estos céntimos, y tenerlo en cuenta a efectos de Impuesto de Sociedades o de la renta, toda vez este céntimo podía actuar de gasto deducible.

 

¿Qué debo hacer?

Primero debemos esperar el pronunciamiento  de la AEAT sobre la fórmula para pedir la devolución. Si no dispusiéramos de pronunciamiento, usaríamos la rectificación para los últimos cuatro años y la acción de responsabilidad para el resto de años. Sin embargo debemos estudiar cada caso concreto, ver las facturas y estudiar si compensa la reclamación.

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